ภาษี e-Service: กฎหมายใหม่ที่แพลตฟอร์มต้องรู้
อัพเดทล่าสุด: 2 ก.ย. 2025
7567 ผู้เข้าชม
ภาษี e-Service: กฎหมายใหม่ที่คนทำแพลตฟอร์มออนไลน์ควรรู้
ความหมายของภาษี e-Service
ภาษี e-Service คือ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ไทยบังคับใช้กับ ผู้ให้บริการดิจิทัลหรือแพลตฟอร์มจากต่างประเทศ ซึ่งขายบริการให้กับผู้ใช้ในประเทศไทย หากมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท/ปี จะต้อง จดทะเบียน VAT และนำส่งภาษี 7% ต่อกรมสรรพากร
กล่าวง่าย ๆ คือ หากคุณซื้อโฆษณา Facebook, สมัคร Netflix, โหลดแอปจาก App Store หรือใช้ Cloud จาก Google/AWS จะถูกบวก VAT 7% และผู้ให้บริการต้องนำส่งภาษีให้ไทย
ที่มาของกฎหมายนี้
ขอบเขตและบริการที่ต้องเสีย
- แต่ไม่ครอบคลุม B2B (Business to Business) ซึ่งยังใช้หลักการ Reverse Charge โดยผู้ซื้อในไทยต้องยื่นภาษีเอง
วิธีปฏิบัติของผู้ให้บริการต่างชาติ
ผลกระทบต่อผู้ประกอบการไทย
Check-list สำหรับผู้ทำแพลตฟอร์ม/Startup ไทย
ตัวอย่างสถานการณ์จริง
บริษัท Startup ไทย Aroma Café Online
มาตราที่เกี่ยวข้องกับภาษี e-Service
หลัก ๆ อยู่ใน ประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โดยการแก้ไขเพิ่มเติม มีสาระสำคัญดังนี้
มาตรา 77/1 (17) (19)
ให้คำจำกัดความใหม่ของคำว่า บริการอิเล็กทรอนิกส์, แพลตฟอร์ม, ผู้ให้บริการจากต่างประเทศ
ทำให้บริการดิจิทัลที่ส่งมอบผ่านอินเทอร์เน็ตเข้าข่ายเสีย VAT
มาตรา 77/2 และ 77/3
กำหนดให้ ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักร แต่ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้บริโภคในไทย ต้อง จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท/ปี
มาตรา 83/6
กำหนดหน้าที่ การยื่นแบบและการชำระภาษีของผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์ต่างประเทศ ผ่านระบบ e-Service ของกรมสรรพากร
ระบุว่าผู้ประกอบการต่างชาติที่จดทะเบียน VAT แบบ e-Service ไม่สามารถหักภาษีซื้อได้ (เสีย VAT เต็มจำนวน)
มาตรา 80/1 (5)
เพิ่มบริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศให้เป็นกิจการที่ต้องเสีย VAT เช่นเดียวกับสินค้าหรือบริการในไทย
สรุป
กฎหมาย ภาษี e-Service อ้างอิงมาจาก
ประมวลรัษฎากร มาตรา 77/1, 77/2, 77/3, 80/1 และ 83/6 (แก้ไขเพิ่มเติมโดย พ.ร.บ.แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564)
ความหมายของภาษี e-Service
ภาษี e-Service คือ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ไทยบังคับใช้กับ ผู้ให้บริการดิจิทัลหรือแพลตฟอร์มจากต่างประเทศ ซึ่งขายบริการให้กับผู้ใช้ในประเทศไทย หากมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท/ปี จะต้อง จดทะเบียน VAT และนำส่งภาษี 7% ต่อกรมสรรพากร
กล่าวง่าย ๆ คือ หากคุณซื้อโฆษณา Facebook, สมัคร Netflix, โหลดแอปจาก App Store หรือใช้ Cloud จาก Google/AWS จะถูกบวก VAT 7% และผู้ให้บริการต้องนำส่งภาษีให้ไทย
ที่มาของกฎหมายนี้
- ก่อนปี 2564 บริการออนไลน์จากต่างชาติ ไม่ต้องเสีย VAT ธุรกิจไทยเสียเปรียบในการแข่งขัน
- รัฐบาลจึงออก พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 มีผลใช้บังคับวันที่ 1 กันยายน 2564
- เป็นไปตามมาตรฐานสากล เช่น EU VAT on Digital Services, Singapore GST, Australia Digital Tax
ขอบเขตและบริการที่ต้องเสีย
- Digital service provider ต่างประเทศ: Netflix, Spotify, Disney+, Facebook, Google, Apple ฯลฯ
- Marketplace & Platform: App Store, Google Play, Airbnb, Booking.com
- Cloud / SaaS / e-Learning: Google Workspace, Microsoft 365, AWS, Zoom
- โฆษณาออนไลน์: Facebook Ads, Google Ads
- แต่ไม่ครอบคลุม B2B (Business to Business) ซึ่งยังใช้หลักการ Reverse Charge โดยผู้ซื้อในไทยต้องยื่นภาษีเอง
วิธีปฏิบัติของผู้ให้บริการต่างชาติ
- ลงทะเบียน e-Service VAT ผ่านระบบออนไลน์ของกรมสรรพากร
- ยื่นแบบรายเดือน (e-Filing) และชำระ VAT
- ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อได้ ต้องเสียเต็ม
ผลกระทบต่อผู้ประกอบการไทย
- ต้นทุนโฆษณา/ซอฟต์แวร์เพิ่มขึ้น: เช่น Facebook Ads เดิม 10,000 บาท ปัจจุบัน 10,700 บาท
- ลูกค้าทั่วไปต้องจ่ายแพงขึ้น: Netflix, Spotify ขึ้นราคาเพื่อรวม VAT
- ความสามารถในการแข่งขัน: ธุรกิจไทยได้เปรียบมากขึ้น เพราะต่างชาติไม่สามารถ ขายถูกกว่า โดยไม่เสีย VAT อีกต่อไป
- ด้านบัญชีและกฎหมาย: บริษัทไทยที่ซื้อบริการควรตรวจสอบเอกสาร VAT เพื่อใช้ในการบันทึกบัญชีและหักค่าใช้จ่าย
Check-list สำหรับผู้ทำแพลตฟอร์ม/Startup ไทย
- ️ ศึกษาและวางแผนต้นทุนเผื่อ VAT 7%
- ️ ตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้จากต่างประเทศมี VAT รวมแล้วหรือยัง
- ️ วางระบบราคาสินค้า/บริการบนแพลตฟอร์มให้ชัดเจน (รวม VAT หรือยัง)
- ️ ทำสัญญากับคู่ค้า/แพลตฟอร์มต่างชาติ โดยระบุการรับผิดชอบเรื่องภาษีให้รัดกุม
- ️ หากคุณมีบริการขายไปต่างประเทศ ต้องศึกษา e-Service Tax ของประเทศนั้นด้วย
บทสรุป
ภาษี e-Service เป็น กฎหมายภาษีดิจิทัลสมัยใหม่ ที่ช่วยสร้างความเป็นธรรมทางการแข่งขัน และเพิ่มรายได้รัฐจากเศรษฐกิจดิจิทัล แต่ในทางปฏิบัติ ผู้ทำแพลตฟอร์มหรือผู้ประกอบการไทยต้อง เตรียมงบ เผื่อภาษี 7%, ตรวจสอบใบกำกับภาษี, และปรับกลยุทธ์การตั้งราคา เพื่อไม่ให้เสียเปรียบ
ตัวอย่างสถานการณ์จริง
บริษัท Startup ไทย Aroma Café Online
- บริษัทนี้ขายกาแฟออนไลน์ และใช้ Facebook Ads ในการโฆษณาสินค้า
- เดิมที Aroma Café Online จ่ายค่าโฆษณาเดือนละ 100,000 บาท ให้ Facebook
- หลังมีภาษี e-Service Facebook ต้องเก็บ VAT 7% เพิ่มเข้ามา
- ดังนั้น ค่าใช้จ่ายใหม่ของบริษัท = 100,000 + 7,000 = 107,000 บาท/เดือน
- ต้นทุนการตลาดสูงขึ้น หากไม่ปรับกลยุทธ์ อาจทำให้กำไรลดลง
- ต้องวางแผนงบโฆษณาใหม่ เช่น ลดจำนวนแคมเปญ หรือปรับเป้าให้คุ้มค่าขึ้น
- ทางบัญชี บริษัทต้องขอเอกสาร VAT จาก Facebook เพื่อใช้เป็นหลักฐานประกอบบัญชี
- ผู้ทำแพลตฟอร์มและผู้ประกอบการไทยต้อง คิดเผื่อ VAT 7% ทุกครั้งที่ซื้อบริการดิจิทัลจากต่างชาติ
- ควร คำนวณ ROI ของโฆษณา หลังรวม VAT แล้ว
- หากต้นทุนสูงเกินไป อาจต้องพิจารณาใช้ช่องทางการตลาดอื่น ๆ ควบคู่กัน
มาตราที่เกี่ยวข้องกับภาษี e-Service
หลัก ๆ อยู่ใน ประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โดยการแก้ไขเพิ่มเติม มีสาระสำคัญดังนี้
มาตรา 77/1 (17) (19)
ให้คำจำกัดความใหม่ของคำว่า บริการอิเล็กทรอนิกส์, แพลตฟอร์ม, ผู้ให้บริการจากต่างประเทศ
ทำให้บริการดิจิทัลที่ส่งมอบผ่านอินเทอร์เน็ตเข้าข่ายเสีย VAT
มาตรา 77/2 และ 77/3
กำหนดให้ ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักร แต่ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้บริโภคในไทย ต้อง จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท/ปี
มาตรา 83/6
กำหนดหน้าที่ การยื่นแบบและการชำระภาษีของผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์ต่างประเทศ ผ่านระบบ e-Service ของกรมสรรพากร
ระบุว่าผู้ประกอบการต่างชาติที่จดทะเบียน VAT แบบ e-Service ไม่สามารถหักภาษีซื้อได้ (เสีย VAT เต็มจำนวน)
มาตรา 80/1 (5)
เพิ่มบริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศให้เป็นกิจการที่ต้องเสีย VAT เช่นเดียวกับสินค้าหรือบริการในไทย
สรุป
กฎหมาย ภาษี e-Service อ้างอิงมาจาก
ประมวลรัษฎากร มาตรา 77/1, 77/2, 77/3, 80/1 และ 83/6 (แก้ไขเพิ่มเติมโดย พ.ร.บ.แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564)
บทความที่เกี่ยวข้อง
At PACIFIC LAW, we understand the intricacies of Thai business laws and regulations. Whether you are a foreign entrepreneur looking to set up a business in Thailand or a local business owner seeking to formalize your operations, our team of legal experts is here to guide you through every step of the process.
18 ก.พ. 2025
ทะเบียนบ้านเล่มเหลือง (Yellow Book) สำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทย
10 เม.ย. 2025
